Bailleurs hors UE et déductions : ce que l'arrêt de 2025 a réellement changé
Il s'agit d'une orientation sur une question juridique en cours, pas d'un conseil. Si cela peut vous concerner, c'est une conversation avec un conseil espagnol, et elle est urgente.
Quel est l'argument
Les bailleurs de l'UE et de l'EEE déduisent leurs charges ; les bailleurs hors UE sont imposés sur le brut. La plupart des libertés ne protègent que les États membres, d'où le maintien de cette différence.
La libre circulation des capitaux fait exception : elle s'applique aussi aux mouvements avec les pays tiers. L'argument est qu'imposer un bailleur d'un pays tiers sur une base qu'un résident ne supporte jamais restreint cette liberté.
La décision de 2025 a retenu cet argument. C'est une juridiction, elle est en appel, et ce n'est pas la position établie.
La décision: Audiencia Nacional 3630/2025 (28-07-2025)
| Sur 12 000 par an | Tel qu'appliqué aujourd'hui | Si les déductions étaient admises |
|---|---|---|
| Loyer perçu | 12 000 € | 12 000 € |
| Charges déductibles | aucune admise | 4 000 € |
| Base imposable | 12 000 € | 8 000 € |
| Impôt | 2 880 € | 1 920 € |
Même bailleur, même bien, même année. La colonne de gauche correspond à votre déclaration actuelle ; celle de droite à ce que donnerait l'argument s'il prospère.
Pourquoi le calendrier compte
Une réclamation n'est pas ouverte indéfiniment. Si la position est confirmée, seules les années encore dans le délai de rectification seront récupérables, et une année prescrite est perdue quoi que décident ensuite les tribunaux.
Les déclarations espagnoles peuvent en général être rectifiées pendant 4 ans : chaque année écoulée met la plus ancienne hors de portée.
C'est tout l'enjeu pratique : attendre la certitude peut vous coûter les premières années récupérables.
Ce que cela signifie et ne signifie pas
Cela ne signifie pas qu'il faille déclarer comme si les déductions étaient admises. Le faire sur une position non définitive expose à un redressement et à des majorations.
Ce que les conseils évoquent couramment, c'est déclarer correctement et, séparément, préserver la position pour les années ouvertes, afin que la réclamation existe si elle est confirmée plutôt que d'être prescrite.
Comment Yald l'affiche
Là où l'arrêt pourrait s'appliquer, l'analyse montre les deux chiffres : la position appliquée aujourd'hui, et celle qui résulterait de l'admission des déductions. La position appliquée reste le chiffre principal, car c'est ce que vous devez maintenant.
Les deux portent la référence et la mention qu'elle n'est pas définitive : un chiffre sans ce contexte serait trompeur.
Questions fréquentes
- Cela concerne-t-il un bailleur britannique ?
- Le Royaume-Uni est un pays tiers depuis le Brexit : l'argument est le même. Reste à savoir s'il prospère.
- Dois-je cesser de payer sur le brut ?
- Non. La position appliquée est inchangée. Déclarer autrement expose à un redressement et à des majorations.
- Jusqu'où une réclamation pourrait-elle remonter ?
- Les déclarations peuvent en général être rectifiées pendant quatre ans. Les exercices antérieurs tombent de toute façon.
- Que faire concrètement ?
- En parler à un conseil fiscal espagnol pour savoir si préserver les années ouvertes est proportionné aux montants en jeu. Yald vous montre l'ampleur de l'écart ; il ne dépose rien.
Estimation à titre d'orientation uniquement - ce n'est pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Les chiffres sont calculés à partir de taux de référence versionnés et datés, et peuvent être incomplets ou obsolètes. Confirmez avec votre gestor / asesor fiscal.